Услуги

В последнее время участились проверки налоговой субъектов хозяйствования, особенно крупного бизнеса, который использует ряд ФОПов для оптимизации налогов на заработную плату. Особенное внимание уделяется актуальными на сегодняшний день схемам аутсорсинга и аутстаффинга.

Результатом этих проверок нередко являются акты с обвинениями в уклонении от уплаты налогов (ст.212 КК Украины), требованиями о признании договоров недействительными и такими, которые не отвечают интересам государства.

С чего начинаются налоговые споры...

В первую очередь налогоплательщика «просят» предоставить определенные документы и явиться в управление полиции, СБУ или другой правоохранительный орган для дачи объяснений. На этом этапе адвокат по налоговым спорам может подготовить письменные ответы (отписки) на эти запросы о необоснованности вышеуказанных действий с целью получения определенного времени для принятия решения. Если же директор просто не является без указания веской причины, то сотрудники полиции посылают повестку, иногда даже две сразу, чтобы не было возможности проигнорировать первую.

На допрос мы рекомендуем приходить с адвокатом, желательно имеющим опыт решения налоговых споров. Обратите внимание, что договор с адвокатом желательно подписать предварительно. Именно адвокат предоставит перечень вопросов, которые, вероятно, зададут должностным лицам предприятия. Адвокат проконсультирует, как правильно отвечать на вопросы, на какие вопросы вообще лучше не отвечать, поскольку они не касаются сути дела.

В этих категориях дел вам необходимо будет доказать «товарность» операции. В свою очередь вам будут доказывать Вашу «осведомленность в дефекте правового статуса Вашего контрагента», "безтоварность" операций с контрагентом или отсутствие хозяйственной деятельности у данного предприятия, отсутствие «разумной деловой цели» в спорных операциях.

 

При выяснении правовой позиции по тем или иным спорным операциям Ваш адвокат по налоговым спорам должен обратить внимание на такие обстоятельства:

• был ли зарегистрирован ваш контрагент плательщиком НДС на момент соглашения (Источником данной информации является база данных ГНСУ с реестра плательщиков НДС -
• имел ли он лицензию (если этот вид деятельности лицензируется),
• были ли уполномочены лица, которые подписывали налоговые накладные, на подписание этих документов,
• был ли арендован склад,
• кто и как осуществлял транспортировку продукции,
• имеются ли товарно-транспортные накладные,
• велся ли складской учет по спорным операциям,
• является ли ваш поставщик связанным лицом с Вашим предприятием - один и тот же директор, соучредители, одно предприятие является учредителем другого и так далее.
• допрашивались ли директора ваших контрагентов.
• существует ли задолженность между вашими предприятиями.
• есть ли приговор, вступивший в законную силу, по ст. 205 УК- фиктивное предпринимательство.

Для уверенной правовой позиции в налоговых спорах желательно иметь следующие первичные документы:

• Договора с контрагентами
• Договора аренды склада
• Договора аренды офиса
• Договора с перевозчиками
• Штатное расписание
• Лицензии
• Налоговые накладные
• Товарно- транспортные накладные с указанием места погрузки и разгрузки, а также номерного знака автомобиля
• Путевые листы
• Доверенности
• Журнал регистрации доверенностей
• Приложение №5 к декларации по вам и вашим контрагентам
• Сертификаты качества
• Гарантийные талоны
• Банковские выписки
• Акты сверок, подтверждающие отсутствие задолженности/справки об отсутствии задолженности
• Договора с покупателями по цепочке
• складской учет.

Даже при наличии самых достоверных документов - ожидайте акт проверки. Что делать в такой ситуации?

На акт проверки готовится возражение, в котором нужно указать о вашем желании принять участие в рассмотрении дела.

Современной новеллой защиты в налоговых спорах является привлечение к процессу сотрудника офиса бизнес – омбудсмена.

В нашей практике были случаи, когда сама налоговая инспекция при рассмотрении дела признавала необоснованность собственного акта, например, в связи с отсутствием приговора по уголовному делу. К сожалению, вероятность такого развития событий не высокая, примерно 30%.

После рассмотрения дела Вы получаете письмо о результатах рассмотрения возражений на акт и налоговое уведомление-решение (НУР). Обжалование НУР можно осуществить в течение 10 календарных дней с момента получения. Один экземпляр жалобы с сопроводительным письмом предоставляется в налоговую инспекцию, которая составила акт. Если Вашу жалобу не удовлетворили, налоговое уведомление-решение обжалуется в ГФС Украины. На любом этапе административного обжалования у вас могут попросить дополнительные документы или предложить провести дополнительную проверку. Целесообразность подачи данных документов вам лучше обсудить с вашим адвокатом. На этом административное обжалование заканчивается.

Также возможно возникновение ситуации, когда в связи с Вашим обжалованием налоговики проводят внеплановую дополнительную проверку. В этой ситуации в направлении на проверку в графе «цель проверки» будет указано – «по вопросам, которые стали предметом обжалования». В данном случае нужно обратить внимание на следующее: согласно пп.78.1.5 Налогового кодекса (НК) проверку проводят исключительно по тем обстоятельствам, которые стали предметом обжалования. При проведении внеплановой проверки необходимо удостовериться в ее обоснованности.

Законность проведения внеплановой, встречной проверки тоже может быть предметом обжалования.

Так, в рамках административного спора (дело №К/9991/54293/12), действия налогового органа по проведению встречной проверки были признаны неправомерными.

Если у Вас провели практически новую полную проверку, а акт проверки полностью дублирует предыдущий акт проверки, это является нарушением ст. 78.1 НК и может быть предметом обжалования. Также нужно помнить, что согласно п.60.1.3 ст.60 НК первое НУР считается отозванным, если контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства.

Также Вы имеете право обжаловать налоговое уведомление-решение в судебном порядке.  Для этой категории дел установлен срок исковой давности три года. Однако, если вы обжаловали НУР в административном порядке исковое заявление подается на протяжении месяца. 

К исковому заявлению прилагаются:

• копия акта проверки,
• копия налогового уведомления-решения,
• копии жалоб и копии решений о результатах рассмотрения этих жалоб,
• доказательство уплаты судебного сбора,
• копия искового заявления с дополнениями для ответчика и доказательства, на которых основывается исковое заявление.

На Ваше исковое заявление налоговики должны подать отзыв. В большинстве случаев эти отзывы полностью дублируют акт проверки. На их отзыв желательно подать ответ на отзыв.

В этой категории дел важно доказать факт аннулирования свидетельства НДС Вашего контрагента позже осуществления спорной операции, соответствие спорных операций Вашей основной деятельности, экономический смысл этих операций, техническую возможность их осуществления, наличие квалифицированных кадров.

Особое внимание хотелось бы обратить на договора строительного подряда. Суд дополнительно может запросить любые документы, предусмотренные в данном договоре: проектно-сметную документацию, утвержденный график выполнения работ, документы по охране труда и т.д.

Естественно, у вас должны быть в наличии справки формы КБ-2, КБ-3.

Умышленный характер действий предпринимателя по уклонению от уплаты налогов подтверждает:

• уничтожение документов,
• использование поддельных документов (подписи, печати...),
• "двойная бухгалтерия",
• наличие на складе неоформленной продукции,
• наличие в кассе неучтенных наличных средств,
• черновые записи,
• использование практики "адвокатского хранения" документов.

Мы предлагаем следующие услуги по минимизации будущих рисков по урегулированию налоговых споров:

1. Сопровождение директора, бухгалтера, и, при необходимости, других работников при проведении допроса в качестве свидетелей в полиции, СБУ.... (Напоминаем, что согласно нового КПК Украины свидетель имеет право на правовую помощь адвоката).
2. Присутствие адвоката при обыске.
3. Сопровождение процедуры выемки документов.
4. Подготовка возражений на акты проверки налоговой инспекции.
5. Присутствие адвоката при рассмотрении дела в налоговой инспекции.
6. Обжалование уведомления-решения в административном порядке.
7. Обжалование уведомления-решения в судебном порядке.
8. Обжалование ареста документов, изъятых при обыске.
9. Обжалование ареста средств на счетах.