Услуги

Акцизный налог: найди 10 отличий!

К Новому году «подарки» - всем! Именно под таким лозунгом уверенно шагала в 2018 год Верховная рада Украины. А так как их удел законотворчество, то и «подарочки» соответственные. Не оставили в стороне и налоговое законодательство.

Все налогоплательщики накануне принятия соответствующего законопроекта замерли в предвкушении. Что же получилось на практике и как с этим быть дальше?

Все сразу не охватишь, так что предлагаем разбить изменения налогообложения на отдельные части.

Начнем с акцизного налога. Итак, помните детскую игру «найди отличия». Так вот такую игру на практике нам и подарили, приняв Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 году №2245-VIII.

Общие изменения:

Внесены изменения в норму, которая регулирует порядок внесения изменений в Налоговый кодекс относительно ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции с акцизного налога. Так, согласно вышеуказанного Закона, законопроекты о внесении таких изменений вносятся Кабинетом Министров Украины в Верховную Раду Украины не каждый год, а по мере необходимости.

Спирт этиловый и другие дистилляты, алкогольные напитки, пиво:

уровняли льготную ставку на коньяк (ставка увеличена на 12 %) и ставку других спиртовых дистиллятов;
норму, которая регулирует налогообложение акцизным налогом по сниженной ставке только сброженных напитков, полученных исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков с содержанием спирта не более 8,5 процента объемных единиц (без добавления спирта), дополнено фразой «смеси таких сброженных напитков и смеси таких сброженных напитков с безалкогольными напитками с содержанием спирта не более 8,5 процента объемных единиц (без добавления спирта)».
исключили из списка подакцизных товаров «Квас живого брожения» (код 2206 согласно УКТ ВЕД).

Табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

установили график увеличения специфических ставок акцизного налога и минимального акцизного налога для табачных изделий. Так, принимая во внимание предыдущую индексацию, по состоянию на 2018 год ставки увеличены на 29,7 %, а в дальнейшем они будут увеличиваться ежегодно на 20%. Согласно графика к 2025 году будет достигнут минимальный стандарт ЕС, который составляет 90 евро за 1000 штук.
введена норма, согласно которой с 2026 года будет введено средневзвешенная розничная стоимость сигарет и общая сумма обязательств по уплате акцизного налога на сигареты. Также вышеуказанным законом урегулирован порядок определения суммы налоговых обязательств по акцизному налогу, которая входит в средневзвешенную розничную цену продажи сигарет и будет составлять 60 % от стоимости.
внесены различия в марки акцизного налога для упрощения определения вида табачного изделия и страны производителя. Так, с 01.07.2018 года вступает в силу норма, согласно которой будут применяться различные марки акцизного налога, отличающиеся по дизайну и цвету, для сигарет с фильтром (код УКТ ВЭД 2402 20 90 20) и сигарет без фильтра (код УКТ ВЭД 2402 20 90 10) произведенным на территории Украины, а также ввозимых на территорию Украины. Также, предусмотрено введение отдельных марок акцизного налога на другие табачные изделия (сигариллы).
С 01.01.2018 года при приобретении акцизных марок на табачные изделия срок отсрочки авансовой уплаты акцизного налога увеличен до 15 рабочих дней. Так, предусмотрено, что суммы налога с учетом минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия и ставок налога, действующих в соответствии с нормами Налогового кодекса, производителями табачных изделий уплачиваются в бюджет в течение 15 (ранее - пяти) рабочих дней после получения марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи налоговой декларации. Если указанный срок приходится на день следующего бюджетного года, сумма акцизного налога уплачивается производителями табачных изделий до окончания бюджетного года, в котором получены марки.

Горючее:

действие нормы, относительно обязательного использование расходомеров-счетчиков и / или равномеров-счетчиков на акцизных складах перенесено на год, то есть п. 230.1 ст. 230 Налогового кодексу в полную силу заработает с 01.01.2019 года. Также, с этой даты вводится ответственность за не оборудование расходомерами-счетчиками и / или равномерами-счетчиками акцизных складов, на которых осуществляется производство, обработка (переработка), смешивание, погрузки-разгрузки, хранения горючего и / или отпуск такого горючего без использования расходомеров-счетчиков и / или равномеров-счетчиков.
передача в пределах одного предприятия сырья, которое входит в число подакцизных и используется для производства не подакцизного бензола, освобождается от налогообложения;
расширен перечень нефтепродуктов, которые могут быть ввезены по нулевой ставке в качестве сырья для производства этилена, а также применения вексельной формы контроля за целевым использованием горючего;
увеличено количество вариантов применения нулевой ставки акцизного налога при использовании веществ для производства моторных топлив;
при таможенном оформлении веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, которые ввозятся на таможенную территорию Украины с целью использования в химической промышленности, введена возможность использования средств электронной связи для передачи копии налогового векселя;

Автомобили легковые, кузовы к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и больше, транспортные средства для перевозки грузов:

операции по ввозу на таможенную территорию Украины электромобилей, их реализация на таможенной территории Украины, а также реализация электромобилей, произведенных на таможенной территории Украины, освобождается от налогообложения акцизным налогом до 31.12.2018 года.

Таким образом, можно сказать что кардинально ничего не поменялось, однако те, кто непосредственно работает с подакцизными товарами с этим не согласится. А мы только можем посоветовать запомнить даты вступления в силу вышеуказанных изменений и вовремя вносить коррективы в свою деятельность.